Privatstiftung
DE EN BKS
Meni
Korisnici

Isplate privatne fondacije: KESt, povrat supstance i uredne odluke

Kako austrijska privatna fondacija odlučuje o isplati, obračunava KESt od 27,5 posto i dokazuje povrat supstance.

BRANDAUER Rechtsanwälte
Vaš tim za pravo fondacija

BRANDAUER Rechtsanwälte

Tim za pravo fondacija, Salzburg i cijela Austrija

Vaš predmet vodi tim koji povezuje privredno pravo, nasljeđivanje imovine, pravo nekretnina i rješavanje sporova. Provjeravamo izjavu o osnivanju, odluke organa, prava na informacije i pitanja odgovornosti te jasno određujemo sljedeće korake. Mag. Bernhard Brandauer odgovoran je za pravno savjetovanje, a prema potrebi uključuju se i drugi specijalizovani pravnici kancelarije.

Nazovite direktno +43 662 6280000 WhatsApp Pošaljite e-mail Zakažite prvi razgovor (72 eura)
21. srpnja 2026., Mag. Bernhard Brandauer, Rechtsanwalt

Isplata austrijske privatne fondacije nije neformalno povlačenje porodične imovine. Prije prenosa vrijednosti mora biti jasno ko je korisnik prema izjavi o osnivanju, koji organ odlučuje, da li svrha fondacije podržava isplatu i kako je austrijsko porezno pravo razvrstava.

Prema § 27 st. 5 tač. 7 EStG, svaka isplata privatne fondacije u pravilu predstavlja prihod od kapitala. § 27a st. 1 tač. 2 EStG za takav prihod redovno predviđa posebnu stopu od 27,5 posto. Fondacija mora obračunati, zadržati i uplatiti KESt; naknadna oznaka u knjigovodstvu ne može zamijeniti pripremu prije isplate.

Ovaj članak obrađuje pojedinačnu isplatu. Opšti položaj korisnika i njihova prava na informacije objašnjeni su u temi korisnici i prava na informacije. Za odgovornost pri pripremi i donošenju odluke važna je i tema uprava fondacije i odgovornost.

Novac, imovina i privatno korištenje mogu biti isplata

Zakonski pojam je širok. Isplata nije samo bankovni prenos. Prenos vrijednosnih papira ili nekretnine, plaćanje privatnog troška korisnika te besplatno ili povlašteno korištenje imovine mogu takođe predstavljati oporezivu korist. Odlučujuća je ekonomska korist koju korisnik prima, a ne tehnički put plaćanja.

Građanskopravni osnov mora se provjeriti odvojeno. Izjava o osnivanju može korisnike imenovati, opisati njihov krug ili ovlastiti određeno tijelo da ih utvrđuje. Može predvidjeti čvrsto pravo ili ostaviti upravi prostor za odluku. To ipak ne znači da je svaka željena isplata dopuštena. Svrha, pravila o korisnicima, likvidnost, jednako postupanje i prava saglasnosti moraju se posmatrati zajedno.

Isplata u stvarima ili korištenju zahtijeva razumljivu procjenu vrijednosti. Bez nje se ne mogu pouzdano odrediti korist, KESt ni mogući teret evidencijskog računa. Kod nekretnina se dodatno provjeravaju ugovor, zemljišne knjige, tržišna vrijednost i drugi porezi. Članak nekretnine u privatnoj fondaciji objašnjava tu dodatnu razinu.

Ekonomski primalac ne mora biti osoba kojoj je novac tehnički uplaćen. Ako fondacija neposredno plati privatni dug korisnika trećoj osobi, korist i dalje može pripasti korisniku. Odluka, tok plaćanja i porezna obrada moraju opisivati isti događaj.

Porezno razvrstavanje

Redovna isplata i povrat supstance nisu ista stvar.

Naziv u odluci uprave nije presudan. Važni su zakonski uslovi i uredno vođen evidencijski račun.

Kontrolna matrica prije isplate
Pitanje Redovna isplata Povrat supstance
Klasifikacija Osnov u EStG § 27 st. 5 tač. 7 EStG § 27 st. 5 tač. 8 EStG
Porezni učinak u pravilu 27,5 posto samo zakonski pokriveni dio nije redovna oporeziva isplata
Dokumentacija Dokazi status korisnika, odluka, vrijednost i odbitak dodatno mjerodavna vrijednost i pokriće računa
Česta greška neto plaćanje bez obračuna bruto koristi samo preimenovanje isplate u „supstancu“

Povrat supstance naročito traži da isplata premaši mjerodavnu vrijednost i da bude pokrivena evidencijskim računom. Obračun se prilaže poreznoj dokumentaciji.

KESt: korisnik duguje porez, fondacija ga mora zadržati

Korisnik je u pravilu porezni dužnik. Privatna fondacija je ipak obveznik odbitka jer duguje prihod od kapitala. Ona mora porez obračunati, zadržati i uplatiti. Za ove isplate § 96 st. 1 tač. 1 lit. a EStG propisuje uplatu zadržanog poreza u roku od jedne sedmice od primitka prihoda, uz odgovarajuću elektronsku prijavu.

Trenutak primitka ne smije se automatski izjednačiti s datumom interne odluke. Ovisno o konstrukciji, raspolaganje može nastati plaćanjem, knjiženjem ili pravnim prenosom. Dokumentacija zato mora povezati odluku, porezni obračun, bruto vrijednost, odbitak, isplatu i prijavu u jednoj vremenskoj liniji.

Posebno je rizično obećanje neto iznosa. Ako korisnik treba stvarno primiti određeni iznos, a fondacija dodatno snosi KESt, mora se izračunati i odobriti puna bruto korist. U suprotnom odluka, bankovna uplata i porezna prijava pokazuju različite iznose.

Korisnik s prebivalištem u inostranstvu zahtijeva dodatnu provjeru. Austrijski KESt je polazna tačka, dok ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja može otvoriti olakšicu ili povrat. Prebivalište, stvarni primalac, dokazi i postupak treba razjasniti prije raspolaganja isplatom.

Naziv ne stvara supstancu. Odluka naslovljena „povrat supstance“ ne ispunjava porezne uslove. Bez obračuna mjerodavne vrijednosti i pokrića na evidencijskom računu željeni tretman nije dokazan.

Povrat supstance povezuje mjerodavnu vrijednost i račun

§ 27 st. 5 tač. 8 EStG posebno uređuje dio isplate koji premašuje mjerodavnu vrijednost i ima pokriće u poreznom evidencijskom računu. Mjerodavna vrijednost nije proizvoljno izabrani kapitalni prag. Zakon u osnovi polazi od vrijednosti u posljednjem utvrđenom godišnjem izvještaju prije odluke o isplati i sadrži dodatna pravila za tekući rezultat.

Evidencijski račun zato nije sporedna tabela. On prikazuje mjerodavne porezne ulazne vrijednosti i ranije povrate supstance. Svaka promjena mora se nastaviti voditi. Ako historijska dokumentacija nedostaje, planirani povrat često se ne može rekonstruisati samo iz posljednjeg godišnjeg izvještaja.

Jedna isplata može biti podijeljena. Ako prelazi mjerodavnu vrijednost, ali stanje računa ne pokriva cijeli višak, nepokriveni dio ostaje redovna oporeziva isplata. Odluka treba odvojeno prikazati ukupnu vrijednost, oporezivi dio, traženi povrat supstance i korištene obračune.

Povrat supstance ostaje predmet prijave. § 27 st. 5 tač. 8 EStG zahtijeva njegovo uključivanje u prijavu poreza po odbitku. Korisniku treba izdati i jasan dokaz o bruto vrijednosti, zadržanom KESt-u, dijelu supstance i datumu primitka.

Od želje do potpune dokumentacije

Pouzdana isplata priprema se u šest povezanih koraka.

Pravo fondacije i porez provjeravaju se paralelno prije plaćanja.

  1. 01
    Pravo

    Potvrditi status korisnika

    Zajedno pročitati osnivački akt, dodatni akt i važeće odluke.

    Utvrđuje se da li osoba trenutno ima status korisnika i postoji li pravo ili sloboda odlučivanja uprave.

    Pravni osnov: § 5 PSG, Izjava o osnivanju

  2. 02
    Organ

    Provjeriti nadležnost i sukobe

    Dokumentovati kvorum, saglasnosti i odnose bliskosti.

    Uprava treba vlastitu informisanu osnovu. Sukobi interesa i posebna odobrenja ispituju se odvojeno.

    Pravni osnov: § 17 PSG

  3. 03
    Vrijednost

    Odrediti i procijeniti korist

    Novac, stvar ili korištenje dobija jasan iznos.

    Neto obećanje zahtijeva bruto obračun, a nenovčana korist razumljiv datum i metod procjene.
  4. 04
    Porez

    Obračunati KESt i supstancu

    Uskladiti mjerodavnu vrijednost, račun i položaj primaoca.

    Obračun se prilaže odluci i odobrava prije prenosa vrijednosti.

    Pravni osnov: § 27 st. 5 tač. 7 i 8 EStG, §§ 95 i 96 EStG

  5. 05
    Isplata

    Uskladiti primitak i odbitak

    Povezati prenos i uplatu poreza po odbitku.

    Knjigovodstvo prima jasne podatke o bruto i neto vrijednosti, supstanci i rokovima.
  6. 06
    Završetak

    Dovršiti prijavu i evidenciju

    Arhivirati prijavu, potvrdu korisniku i novi saldo računa.

    Cijeli događaj ostaje razumljiv revizoru, korisnicima i pri narednoj isplati.

Odluka uprave, jednako postupanje i rizik odgovornosti

Uprava raspolaže imovinom koja pripada samoj fondaciji i vezana je svrhom i izjavom o osnivanju. Odluka o isplati zato treba sadržati više od imena i iznosa. Mora pokazati status korisnika, vezu sa svrhom, finansijsku održivost, kriterije i poreznu provedbu.

Različito postupanje prema više korisnika nije automatski zabranjeno, ali mora imati uporište u svrsi, pravilima ili objektivnim kriterijima. Ponavljane isplate samo pojedinim osobama bez dokumentovanog razloga povećavaju rizik zahtjeva za informacije, osporavanja i odgovornosti.

Uprava smije koristiti porezne savjetnike, ali ne može prenijeti svoju odgovornost. Članovi moraju razumjeti pretpostavke, prepoznati otvorena pitanja i pratiti provedbu. Porezni memorandum bez valjane odluke nepotpun je jednako kao odluka bez poreznog obračuna.

Ako se isplata odgodi ili podijeli u rate, primitak, odbitak i evidencija provjeravaju se u svakoj fazi. Kasnija izmjena plana plaćanja može promijeniti početnu poreznu vremensku liniju.

Pet čestih grešaka kod isplata privatne fondacije

1. Pretpostavljen status korisnika: porodična veza ne zamjenjuje izjavu i važeće odluke o utvrđivanju.

2. Neto isplata bez bruto odluke: kada fondacija dodatno snosi porez, puna ekonomska korist mora biti obračunata i odobrena.

3. Supstanca bez evidencijskog računa: godišnji izvještaj i historijski porezni račun imaju različitu svrhu; potrebna su oba.

4. Nenovčana korist bez vrijednosti: bez procjene nema pouzdane porezne osnovice ni uporedive odluke.

5. Inostranstvo se provjerava poslije isplate: dokazi o rezidentnosti i postupku trebaju biti spremni prije primitka.

Prva orijentacija

Koje pitanje vaša planirana isplata mora prvo riješiti?

Stablo određuje potrebne dokumente i sljedeće korake. Ne obračunava porez i ne zamjenjuje provjeru konkretnog slučaja.

Želite li provjeru konkretnog događaja?

01 Pitanje 1

Koja je korist planirana?

Birajte ekonomski oblik, ne samo naslov odluke.

Vaš rezultat

Preliminarna procjena

01

Pravo na isplatu još nije dokazano.

Uskladite izjavu, dodatni akt i važeće odluke o korisnicima prije prenosa vrijednosti.

02

Korist prvo treba procijeniti.

Pribavite razumljivu procjenu i u odluci navedite metod i datum.

03

Povrat supstance još nije dokazan.

Rekonstruišite evidencijski račun i obračunajte mjerodavnu vrijednost prije razdvajanja oporezivog dijela i supstance.

04

Prekogranični položaj treba provjeriti unaprijed.

Potvrdite rezidentnost, stvarnog primaoca i ugovorni postupak prije raspolaganja isplatom.

05

Osnove su pripremljene.

Spojite nadležnost, porezni obračun i tok plaćanja u jedan paket odluke i pratite provedbu.

Česta pitanja

Isplate i austrijski KESt u praksi

Kolika je stopa KESt-a na isplatu privatne fondacije? +
Na prihod prema § 27 st. 5 tač. 7 EStG redovno se primjenjuje posebna stopa od 27,5 posto. Prekogranični slučaj ili dokazani dio supstance provjeravaju se posebno.
Može li fondacija snositi porez pored obećane neto isplate? +
Može, ali tada mora obračunati i odobriti punu bruto korist. Neto uplata bez odgovarajućeg obračuna stvara nesklad između odluke i porezne prijave.
Kada je isplata povrat supstance? +
Samo u dijelu koji premašuje zakonsku mjerodavnu vrijednost i ima pokriće na evidencijskom računu. Naziv u odluci nije dovoljan.
Mora li se povrat supstance prijaviti? +
Da. § 27 st. 5 tač. 8 EStG zahtijeva uključivanje u prijavu poreza po odbitku i kada se pokriveni dio ne tretira kao oporeziva isplata.
Ko odlučuje o isplati? +
Nadležnost određuju PSG i izjava o osnivanju. U pravilu odlučuje uprava, uz moguća prava prijedloga ili saglasnosti drugog organa. Konačna odgovornost uprave mora ostati očuvana.
Nastavite na portalu

Isplata u širem uređenju fondacije

Korisnici i prava na informacije

Status, utvrđivanje i pristup informacijama.

Uprava fondacije i odgovornost

Pažnja, odluke i odgovornost članova uprave.

Nekretnine u privatnoj fondaciji

Dodatna pitanja kod korištenja i prenosa nekretnina.

Prava osnivača, izmjena i opoziv

Zadržana prava i njihove granice tokom trajanja fondacije.

Teme
IsplataKEStPorez po odbitkuPovrat supstanceEvidencijski računKorisniciUprava fondacijePrivatna fondacija

Sukob u fondaciji, blokiran odbor, uskraćene informacije?

U pravu fondacija odlučuju struktura, rokovi i dokazi. Nazovite direktno ili nam pišite, povratni poziv u roku od jednog radnog dana.

+43 662 6280000 [email protected] Zakažite prvi razgovor (72 eura)

Direktna linija do kancelarije.

Adresa

BRANDAUER Rechtsanwälte GmbH Giselakai 51 5020 Salzburg