Evidentirati povlaštenu svrhu fondacije
Urediti tekstove svrhe i važeću osnovu poreznih povlastica.
Označite svrhu koju prenos ili usluga treba ostvariti. Provjera počinje vlastitom svrhom fondacije.
Korisnici
Privatna fondacija finansira vanjske humanitarne projekte: uslovi prema § 40a BAO
Kada privatna fondacija može finansirati povlaštena tijela ili pružati usluge bez namjere ostvarivanja dobiti prema § 40a BAO.
Vaš tim za pravo fondacija
BRANDAUER Rechtsanwälte
Tim za pravo fondacija, Salzburg i cijela Austrija
Vaš predmet vodi tim koji povezuje privredno pravo, nasljeđivanje imovine, pravo nekretnina i rješavanje sporova. Provjeravamo izjavu o osnivanju, odluke organa, prava na informacije i pitanja odgovornosti te jasno određujemo sljedeće korake. Mag. Bernhard Brandauer odgovoran je za pravno savjetovanje, a prema potrebi uključuju se i drugi specijalizovani pravnici kancelarije.
2. listopada 2026., Mag. Bernhard Brandauer, Rechtsanwalt
Privatna fondacija koja već ima porezne povlastice zbog javnokorisne svrhe može prenijeti sredstva drugim porezno povlaštenim tijelima, a da zbog toga sama po sebi ne izgubi te povlastice. § 40a BAO za to traži neposredno ostvarivanje jedne od vlastitih povlaštenih svrha ili uslugu drugom povlaštenom pravnom licu bez namjere ostvarivanja dobiti.
Zato treba provjeriti da li primalac po svojoj pravnoj i poreznoj ulozi ulazi u zakonski okvir. Spis treba pokazati i stvarno preklapanje svrha. Činjenica da projekat općenito djeluje korisno ne zamjenjuje tu provjeru.
Ovaj članak obrađuje finansiranje projekata i povlaštenu razmjenu usluga prema § 40a BAO. Ta odredba ne daje opće porezno oslobođenje svakoj privatnoj fondaciji niti potvrđuje poreski odbitak za svaki projekat pomoći.
Šta § 40a BAO dopušta javnokorisnoj privatnoj fondaciji
Šta § 40a BAO dopušta javnokorisnoj privatnoj fondaciji
§ 40a BAO odnosi se na pravno lice koje ima porezne povlastice zbog djelovanja u javnokorisne, humanitarne ili crkvene svrhe. Ono ne gubi te povlastice samo zato što za najmanje jednu vlastitu povlaštenu svrhu koristi sredstva ili drugom povlaštenom pravnom licu pruža uslugu opisanu u toj odredbi.
Odredba predviđa dva različita puta. § 40a tačka 1 BAO obuhvata djelimičan ili potpun prenos sredstava određenim povlaštenim tijelima radi neposrednog ostvarivanja jedne od vlastitih svrha fondacije. § 40a tačka 2 BAO odnosi se na isporuke ili druge usluge koje se uz naknadu, ali bez namjere ostvarivanja dobiti, pružaju drugom pravnom licu koje je porezno povlašteno prema §§ 34 do 47 BAO.
Fondacija i kod jednog i kod drugog puta ostaje vezana za vlastite povlaštene svrhe. Prenos se zato ne može opravdati samo time što je projekat nazvan projektom pomoći. Spis treba pokazati koja se svrha ostvaruje i na koji način joj konkretna mjera neposredno doprinosi.
Dva puta prema § 40a BAO
Prenos sredstava ili usluga povlaštenom pravnom licu?
Oblik transakcije određuje koje činjenice uprava fondacije posebno treba dokumentovati.
| Transakcija | Zakonska osnova | Provjera u spisu |
|---|---|---|
| Prenos sredstava § 40a tačka 1 BAO | Dio ili sva sredstva, uključujući imovinu i imovinske koristi, prenose se radi neposrednog ostvarivanja vlastite povlaštene svrhe fondacije. | Povlašteno tijelo, projekat, svrha, iznos ili vrijednost i upotreba sredstava |
| Usluga uz naknadu § 40a tačka 2 BAO | Dio, ali ne pretežni dio, isporuka ili drugih usluga pruža se uz naknadu i bez namjere ostvarivanja dobiti povlaštenom pravnom licu. | Usluga, status primaoca, naknada, troškovna osnova i odsustvo namjere dobiti |
| Zajednički uslov Preklapanje svrha prema § 40a BAO | Najmanje jedna svrha primaoca mora biti obuhvaćena jednom od svrha davaoca ili pružaoca usluge. | Tekstovi svrha, opis projekta i konkretno povezivanje |
Prenos sredstava povlaštenim tijelima
Prenos sredstava povlaštenim tijelima
§ 40a tačka 1 BAO govori o djelimičnom ili potpunom prenosu sredstava. Zakon izričito navodi imovinu i imovinske koristi kao primjere. Primalac mora biti povlašteno tijelo u smislu odredaba Zakona o porezu na dohodak iz 1988. godine na koje se norma poziva, a prenos mora neposredno ostvarivati jednu od vlastitih povlaštenih svrha fondacije.
Uprava zato treba početi s dva odvojena pitanja: koje tijelo prima sredstva i koju vlastitu povlaštenu svrhu prenos neposredno ostvaruje? Naziv primaoca sam po sebi ne odgovara na drugo pitanje.
Kod projekta pomoći u spisu treba opisati konkretnu mjeru, planiranu upotrebu sredstava i vezu sa svrhom fondacije. Kod imovine ili druge imovinske koristi treba navesti i njihovu vrstu i vrijednost. Tako ostaje vidljivo u čemu se podrška sastoji.
Upućivanje iz § 40a tačke 1 BAO traži posebnu provjeru primaoca. To što se organizacija naziva humanitarnom, dobrotvornom ili javnokorisnom ne dokazuje samo po sebi da pripada grupi primalaca koju norma obuhvata.
Usluge uz naknadu bez namjere ostvarivanja dobiti
Usluge uz naknadu bez namjere ostvarivanja dobiti
§ 40a tačka 2 BAO uređuje drugačiju transakciju od čistog davanja. Obuhvata isporuke ili druge usluge koje se pružaju uz naknadu, ali ne pretežno, bez namjere ostvarivanja dobiti pravnom licu koje je porezno povlašteno prema §§ 34 do 47 BAO.
Račun ili ugovor zato sam po sebi ne čini transakciju štetnom za porezne povlastice. Odlučujući ostaju sadržaj usluge, status primaoca i odsustvo namjere dobiti. Uprava treba zabilježiti zašto naknada pokriva uslugu i ne predstavlja cilj ostvarivanja dobiti.
Riječi "djelimično, ali ne pretežno" opisuju obim usluga koje § 40a tačka 2 BAO obuhvata. Norma ne stvara opće izuzeće za pretežno vođenje poslovne djelatnosti. Obim i ekonomski karakter aktivnosti zato treba provjeriti za fondaciju i za konkretnu transakciju.
Kod ponavljanih usluga korisno je voditi tekući zapis. On treba ažurirati opis aktivnosti, troškovnu osnovu, ugovorenu naknadu i preklapanje svrha. Jedna oznaka u osnivačkom aktu ili projektnom dokumentu možda više nije dovoljna ako se aktivnost promijeni.
Preklapanje svrha i različita teritorijalna usmjerenost
Preklapanje svrha i različita teritorijalna usmjerenost
§ 40a BAO traži da je najmanje jedna svrha primaoca obuhvaćena svrhom davaoca ili pružaoca usluge. To je zajednička provjera svrha. Dovoljno je jedno podudarno područje ako je pravna i činjenična veza jasna.
Opis projekta treba tu vezu učiniti vidljivom. Kod prenosa sredstava spis treba povezati svrhu fondacije s podržanim projektom. Kod usluge treba dodatno objasniti šta primalac dobija radi zajedničke svrhe.
Prema posljednjoj rečenici § 40a BAO, različita teritorijalna usmjerenost nije važna. Primalac zato ne mora djelovati u istoj državi ili regiji. To pravilo ne zamjenjuje status primaoca niti potrebno preklapanje svrha.
Kod prekograničnih projekata treba zajedno čuvati tekstove svrha oba pravna lica i opis konkretne mjere. Sama geografska razlika ne sprečava primjenu § 40a BAO ako su ispunjeni ostali uslovi.
Priprema odluke
Od svrhe fondacije do dokumentovanog prenosa
Redoslijed odvaja status primaoca, vezu sa svrhom i provedbu.
- 01Korak 101Korak 1
- 02Korak 202Korak 2
Razvrstati primaoca
Provjeriti pravni oblik, povlašteni status i upućenu zakonsku osnovu.
Zabilježite zašto primalac ulazi u odgovarajući zakonski okvir. Sam naziv projekta nije dovoljan.
- 03Korak 303Korak 3
Odrediti vrstu transakcije
Razlikovati davanje sredstava od usluge uz naknadu.
Opišite sredstva, imovinu ili imovinske koristi. Kod usluge navedite sadržaj, naknadu i odsustvo namjere dobiti.
- 04Korak 404Korak 4
Dokazati preklapanje svrha
Povezati zajedničku svrhu oba pravna lica s konkretnim projektom.
Teritorijalno usmjerenje može biti različito. Zajednička svrha ipak mora biti vidljiva u dokumentima i projektu.
- 05Korak 505Korak 5
Zaključiti spis odluke
Povezati iznos, uslugu, upotrebu, naknadu i dokaz u jedinstven spis.
Odluka treba navesti provjerene uslove i omogućiti kasniju kontrolu upotrebe sredstava ili izvršenja usluge.
Dokumenti koje treba sastaviti prije finansiranja ili usluge
Dokumenti koje treba sastaviti prije finansiranja ili usluge
§ 40a BAO ne sadrži vlastiti popis dokumenata. Pouzdana odluka ipak treba imati zatvoren spis. On počinje osnivačkim aktom i materijalom koji pokazuje vlastitu povlaštenu svrhu fondacije.
Spisu treba dodati dokumente primaoca i konkretan opis projekta ili usluge. Kod finansiranja trebaju biti jasni iznos, imovinska korist, svrha upotrebe i planirani dokaz. Kod usluge treba evidentirati sadržaj, obim, naknadu i troškovnu osnovu.
Preklapanje svrha treba izričito povezati u kratkoj bilješci. Ako pravna lica djeluju na različitim područjima, spis može zabilježiti tu činjenicu i odvojiti je od pravnog pitanja svrhe, koje se procjenjuje prema § 40a BAO.
Na kraju treba zajedno čuvati odluku, ugovor o finansiranju ili ugovor o usluzi, dokaz plaćanja i kasniju potvrdu o upotrebi ili izvršenju. Svaki dokument dokazuje druge činjenice. Zajedno pokazuju kako je fondacija ostvarila vlastitu povlaštenu svrhu.
Važno: § 40a BAO štiti postojeću poreznu povlasticu samo za transakcije koje ta norma opisuje. Prije plaćanja odvojeno provjerite status primaoca, preklapanje svrha, oblik prenosa i, kod usluge, odsustvo namjere ostvarivanja dobiti.
Prva orijentacija
Da li je planirano finansiranje razvrstano prema § 40a BAO?
Četiri pitanja odvajaju glavne uslove prije donošenja odluke.
Već znate da želite poslati upit? Idite direktno na obrazac za upit.
Da li je vlastita povlaštena svrha fondacije jasna iz važećih dokumenata?
Svi putevi na jednom mjestu
Pregled svih odgovora.
Prenos je privremeno strukturiran prema § 40a BAO.
Uredite dokumente i u odluci navedite koja svrha, koji primalac i koji put prema § 40a BAO podržavaju mjeru.
Vlastita povlaštena svrha fondacije još nije jasna.
Uredite osnivački akt i druge mjerodavne dokumente. Zatim opišite vlastitu povlaštenu svrhu koju projekat ili usluga treba ostvariti.
Status primaoca traži posebnu provjeru.
Pribavite pravni oblik, tekstove svrhe i uslove grupe primalaca na koju upućuje § 40a BAO. Opći opis humanitarne organizacije nije dovoljan.
Oblik transakcije još nije određen.
Odredite da li se prenose sredstva, imovina ili imovinske koristi ili fondacija pruža uslugu uz naknadu. Kod usluge dodatno zabilježite naknadu i odsustvo namjere ostvarivanja dobiti.
Zajedničku svrhu treba konkretno povezati.
Uporedite tekstove svrha oba pravna lica s konkretnom mjerom. Različito teritorijalno usmjerenje nije važno, ali ne zamjenjuje potrebno preklapanje svrha.
Dokazni spis nije potpun.
Dodajte odluku, ugovor o finansiranju ili usluzi, dokaz plaćanja i planirani dokaz upotrebe ili izvršenja. Dokumenti trebaju opisivati istu svrhu i istu transakciju.
Česta pitanja
Finansiranje iz javnokorisne privatne fondacije prema § 40a BAO
Da li § 40a BAO automatski obuhvata svaku privatnu fondaciju? +
Ne. Odredba pretpostavlja da pravno lice ima porezne povlastice zbog javnokorisne, humanitarne ili crkvene svrhe. Zato treba posebno provjeriti osnivački akt i poreznu klasifikaciju.
Smije li fondacija platiti svaku humanitarnu organizaciju? +
§ 40a tačka 1 BAO upućuje na određena povlaštena tijela i traži neposredno ostvarivanje vlastite povlaštene svrhe fondacije. Status primaoca, projekat i preklapanje svrha moraju se podudarati.
Mora li primalac djelovati u istoj državi? +
Ne. § 40a BAO različito teritorijalno usmjerenje smatra nevažnim. Potrebno preklapanje svrha i ostali uslovi za primaoca i dalje se primjenjuju.
Smije li fondacija naplatiti uslugu? +
§ 40a tačka 2 BAO obuhvata isporuke ili druge usluge koje se uz naknadu, ali ne pretežno, pružaju bez namjere ostvarivanja dobiti povlaštenim pravnim licima. Usluga i naknada moraju biti dokumentovane.
Nastavite na portalu
Srodne teme za dubinsko čitanje i odgovarajući alati.
Teme
Privatna fondacijaJavnokorisna svrhaFinansiranjeProjekti pomoći§ 40a BAOPovlašteno pravno licePreklapanje svrhaUprava fondacije
Sukob u fondaciji, blokiran odbor, uskraćene informacije?
U pravu fondacija odlučuju struktura, rokovi i dokazi. Nazovite direktno ili nam pišite, povratni poziv u roku od jednog radnog dana.
Direktna linija do kancelarije.
Adresa
BRANDAUER Rechtsanwälte GmbH Giselakai 51 5020 Salzburg
Telefon
+43 662 6280000