Dospjelo davanje privatne fondacije i zaštita povjerilaca: šta uprava mora provjeriti prije isplate

Prema § 17 st. 2 PSG-a, svaki član uprave fondacije mora svoje zadatke izvršavati štedljivo i s pažnjom savjesnog poslovodnog rukovodioca. Za davanja korisnicima odredba postavlja dodatnu granicu: davanje je dopušteno samo ako i u mjeri u kojoj se time ne umanjuju potraživanja povjerilaca privatne fondacije.

Ova formulacija zahtijeva dva odvojena pitanja. Prvo, davanje mora biti u skladu s osnivačkim aktom i svrhom fondacije. Drugo, iznos i vrijeme isplate moraju ostati usklađeni s potraživanjima povjerilaca fondacije. Opšta saglasnost za svako dospjelo davanje ne rješava drugo pitanje.

Uprava zato mora procijeniti stanje na planirani dan isplate. Ranija odluka ili dosadašnja praksa redovnih davanja ne zamjenjuju provjeru sadašnjih obaveza. Ista konkretna osnova odluke važna je i za dužnosti pažnje uprave fondacije.

Važeća odluka o davanju može zasnovati potraživanje korisnika. Sama odluka ipak ne odgovara na pitanje smije li privatna fondacija to potraživanje ispuniti isplatom na planirani dan. § 17 st. 2 PSG-a dodatno usmjerava pažnju na potraživanja povjerilaca fondacije.

Zato treba razdvojiti dva pravna odnosa. Korisnik može imati potraživanje prema privatnoj fondaciji. Istovremeno fondacija može imati dospjele obaveze prema vlastitim povjeriocima. Isplata ne smije zanemariti drugi nivo.

To važi i kada je korisnik isplatu očekivao ili kada je fondacija sličnu isplatu obećala u ranijoj poslovnoj godini. Uprava ranije obećanje ne treba tretirati kao dozvolu za sadašnji dan isplate. Tekst o odluci o davanju i dokazu isplate treba čitati zajedno sa sadašnjom provjerom zaštite povjerilaca.

§ 17 st. 2 PSG-a govori o potraživanjima povjerilaca privatne fondacije. U praksi zato stanje na bankovnom računu na dan prenosa nije dovoljno. Uprava treba zabilježiti poznate obaveze, dospijeća, iznose i postojeća osiguranja kao dio odluke.

Zavisno od slučaja, spis može sadržavati neplaćene račune, zajmove, poreze, zakupnine ili obaveze finansiranja, već utvrđena potraživanja i sporove s materijalnim finansijskim rizikom. Ovaj popis opisuje dokumente za provjeru. Ne odlučuje sam po sebi postoji li pojedinačno potraživanje i u kojem iznosu.

I imovinsku stranu treba prikazati realno. Knjigovodstvene vrijednosti, imovina koja se ne može brzo unovčiti, tereti i očekivani prihodi ne mogu se jednostavno izjednačiti s raspoloživim novcem. Važno je koja će sredstva na dan isplate biti dostupna za ispunjenje obaveza fondacije.

Ako su osnivački akt ili dopunski akt nejasni, prvo treba utvrditi važeću verziju. Tekst o tumačenju verzija osnivačkog akta objašnjava zašto stari nacrt ne može biti dovoljan osnov odluke o isplati. Ako je upravljanje imovinom povjereno drugom licu, u provjeru treba uključiti i izbor i nadzor eksternog upravnika. Granice savjetodavnog odbora privatne fondacije ne mijenjaju zakonsku provjeru prema § 17 st. 2 PSG-a.

Riječi „samo ako i u mjeri u kojoj“ zahtijevaju posebnu provjeru mogućeg obima davanja. Djelimična isplata nije automatsko rješenje. I manji iznos može umanjiti potraživanja povjerilaca fondacije ako preostala sredstva nisu dovoljna za dospjele obaveze.

Uprava zato treba zajedno zabilježiti dan isplate, iznos i sredstva koja ostaju nakon isplate. Ako se stanje promijeni zbog nove dospjele obaveze ili izostanka očekivanog prihoda, pripremljena isplata treba novu provjeru.

Drugačija provjera potrebna je kada povjerilac korisnika želi pristupiti njegovom potraživanju. Pljenidba budućeg davanja zavisi od njegove odredivosti i dostave zabrane fondaciji. To pitanje obrađuje tekst o pljenidbi budućih davanja.

Odluka treba navesti verziju osnivačkog akta, korisnika i konkretno davanje. Treba navesti iznos, dan isplate, vezu sa svrhom fondacije i eventualne uslove. Kratko obrazloženje treba pokazati zašto je davanje prema § 17 st. 2 PSG-a usklađeno s potraživanjima povjerilaca fondacije.

Obračun treba prikazati početna sredstva, relevantne obaveze i sredstva koja ostaju nakon isplate. Kod nekretnina, udjela ili druge imovine koja se ne može brzo unovčiti, raspoloživost treba posebno objasniti. Bilansna vrijednost ne odgovara uvijek tom pitanju.

Zapisnik, prilozi, odobrenje i dokaz o isplati treba čuvati zajedno. Ako se iznos promijeni ili se dan isplate pomjeri, uprava mora provjeriti da li ranije obrazloženje i dalje važi. Dopunski akt može sadržavati dodatno pravilo važno za davanje.

Dokumentacija nije garancija zakonitosti isplate. Ona pokazuje koje je činjenice uprava razmatrala i kada je potrebna nova odluka. Takav zapis može pomoći i kod kasnijih pitanja o informacijama ili odgovornosti.

Finansijski napeta situacija zahtijeva ažurnu provjeru. Što je privatna fondacija bliže insolventnosti, manje je dovoljno oslanjati se na ranija davanja ili očekivane prihode. Uprava mora stvarne obaveze i raspoloživa sredstva ponovo poredati za planirani dan isplate.

§ 17 st. 2 PSG-a ostaje granica fondacijskog prava za davanje korisniku. Ova odredba ne zamjenjuje posebnu provjeru obaveza iz prava insolventnosti i nije opšti vodič kroz insolventni postupak. Dospijeća, obaveze i dalji pravni koraci moraju se dodatno procijeniti.

Ako dokumenti pokazuju da bi isplata mogla umanjiti potraživanja povjerilaca fondacije, uprava je ne može odobriti samo pozivanjem na dospijeće. Stanje treba razjasniti, a odluku po potrebi izmijeniti ili privremeno obustaviti. Tekst o potraživanju korisnika na davanje odvojeno obrađuje pristup ličnog povjerioca tom potraživanju.

Odlučujući trenutak je stvarni prenos novca. Ranija pozitivna provjera gubi značaj ako su se promijenili imovina, obaveze, dospijeća ili osnov davanja.

Česta greška je gledati samo stanje na bankovnom računu. Stanje ne pokazuje sva dospijeća niti terete na imovini fondacije. Odluka treba potpun pregled relevantnih obaveza.

Problematično je i izjednačiti dospijeće s prvenstvom. Potraživanje korisnika može biti dospjelo, a da ipak podliježe granici iz § 17 st. 2 PSG-a ako bi isplata oštetila povjerioce fondacije.

Treća greška je ograničiti provjeru na odluku uprave. Osnivački akt, finansijsko stanje, obaveze i stvarni dan prenosa moraju biti međusobno usklađeni.

Djelimična isplata takođe zahtijeva vlastiti obračun. Preostali iznos mora biti dovoljan za potraživanja povjerilaca fondacije koja se u konkretnom slučaju moraju uzeti u obzir.

Na kraju se često miješaju povjerioci privatne fondacije i lični povjerioci korisnika. Prvo pitanje odnosi se na sposobnost fondacije da izvrši isplatu prema § 17 st. 2 PSG-a. Drugo pitanje odnosi se na moguću pljenidbu potraživanja korisnika.